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企业所得税取得不征税,股东大额借款

发布时间:2019-07-05 17:05
文章作者:捷税宝

  不征税收入的范围。

  企业所得税法规定的不征税收入分为三类:(一)财政拨款,(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费,政府性基金,(三)国务院规定的其他不征税收入。

  其中财政拨款,是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位,社会团体等组织拨付的财政资金,但国务院和国务院财政,税务主管部门另有规定的除外,行政事业性收费,是指依照法律法规等有关规定,按照国务院规定程序批准,在实施社会公共管理,以及在向公民,法人或者其他组织提供特定公共服务过程中,向特定对象收取并纳入财政管理的费用,政企业税收筹划府性基金,是指企业依照法律,行政法规等有关规定,代政府收取的具有专项用途的财政资金,国务院规定的其他不征税收入,是指企业取得的,由国务院财政,税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

  取得不征税收入如何处理。

  不计入企业所得税应纳税所得额。

  财政性资金,包括直接减免的增值税和即征即退,先征后退,先征后返的各种税收,但不包括企业按规定取得的出口退税款,企业收取的各种基金,收费,应计入企业当年收入总额,对企业依照法律,法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事个人纳税筹划业性收费,准予作为不征税收入,于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除,未上缴财政的部分,不得从收入总额中减除。

  有些股东为了逃避个税,将工资,奖金,分红等长期挂在其他应收款,这正是税务要处罚的“自作聪明”,还有一种情况是股东从公司把钱拿走了,这是很敏感的事情,如果金额比较大,上述处理方式都不适用此情形,按照税务的规定,股东借款当年没有归还,而且不能证明是用于生产经营的,税务会将之视作分红。

  大股东欠账的三大风险,税收优惠民营企业“家财务”的现象是一个顽疾——老板的钱就是公司的钱,公司的钱也是老板的钱,大股东借钱不还,债务长期挂账,可能会触以下三个方面的风险。

  一是债务风险,欠债还钱这是天经地义的事,如果公司股东只有大股东一人,或大股东夫妻两人,这笔债务公司不会主动向大股东追偿,一旦公司发生了股权变更,第三方股东就可能要求大股东归还所欠公司的债务。

  二是税务风险,按照税务的规定,股东借款超过一年没有归还,而且不能证明是用于生产经营的,税务会将之视作分红,应按20%的税率缴纳个税。

  三是违法风险,如果大股东从公司借款,手续不完整,极易触发刑事责任。

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