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税收筹划如何应用反避税措施

发布时间:2019-06-24 18:23
文章作者:捷税宝

  税收筹划原理要求企业在进行税收筹划时不仅要考虑相对,绝对节税,还要考虑风险节税,即在进行税收筹划时,既要考虑货币的时间价值,又要考虑风险因素,从而客观地选择税收成本最低的方案,达到少缴或不缴税款的目的。

  在财务决策中的应用。

  税收筹划与财务决策密切相关,这是因为税收筹划能增加企业收入,提高资金的利润率,从而有利于实现财务管理的税后利润最大化目标,税收筹划在企业财务决个人独资企业策中的运用主要是在筹资决策,投资决策,利润分配中的运用。

  1.筹资过程中的税收筹划。

  (1)筹资方式是企业筹集资金所采取的具体形式,从性质上讲,企业的筹资渠道一般分为负债筹企业税收筹划资和权益筹资,虽然这两种融资途径可以满足企业所需资金,但不同的筹资方式将会给企业带来不同的预期收益,同时也会使企业承担不同的税负水平。

  为此,企业必须权衡财务风险和资金成本的关系,确定最佳的资节税本结构,一般而言,如果企业支付利息,税款前的投资收益率高于负债成本率,提高负债比重可以增加权益资本的收益水平,然而负债利息必须固定交付的特点又导致了负债筹资可能产生的负效应,如果负债的成本率超过了息税前的投资收益率,权益资本收益会随着负债比例的提高而下降。

  (2)融资租赁的利用,融资租赁是现代企业筹资的一种重要方式,通过融资租赁,可以迅速获得所需的资产,税务个人纳税筹划风险保存企业的举债能力,更重要的是租入的租金中,利息费用及有关手续费用直接计入费用,固定资产的购置成本通过无本租赁资产的折旧费在税前列支,起到了双重抵税的作用。

  反避税是指国家采取积极的措施,对国际避税加以防范和制止,很多国家都在国内法或者司法实践中规定了反避税措施,这些措施包括了通过“实质重于形式”原则阻止虚假交易的发生,以及通过“商业行为目的标准”来进行商业正当性裁判。

  其他一些反避税措施包括:转移定价原则:目前全世界超过一半的交易是由跨国公司完成的,许多国家对于关联公司跨境交易中的转移定价都进行了详细的规定以保证这些转让定价是可接受的,税收优惠其中很多国家采用了oecd起草的示范条款,这些规定都要求上述交易的进行必须基于真实善意且基于公平原则进行。

  反避税港及反延期纳税措施:这些措施防止公司通过在国外(特别是在避税港)积累应税所得从而逃避当前的纳税义务,由于一国国内税法对于纳税人在国外取得但并不汇回国内的所得不能进行征税,这些措施有效地将征税权扩张至居民纳税人在海外取得的消极所得,目前许多oecd国家都在国内法中规定了受控外国公司(cfc)的原则。

  支出在计算纳税中是可以被扣除的,而支付股息却不能被扣除,因而,高负债率能够减少公司的税负,资本弱化公司的利息支出可能不被允许并被推定为股息支出而进行征税。

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