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奖品进项税额度如何处理?

发布时间:2019-10-15 21:25
文章作者:节税网
新春佳节前后左右,许多公司都会举行企业年会,关键目地是年终总结、奖赏职工及感谢顾客,公司年会上派发的礼品要交税吗,怎样交税?


  
实例:A企业的企业年会礼品,部分是自身生产制造的商品,部分是外购的货品,在抽奖活动阶段,职工小赵抽到每台空气净化机(自产自销:A企业该商品的未税市场价格为10,000元),职工小赵抽到有部iPad平板(外购:购入的未税价钱为5,000元),顾客甲抽到每台空气净化机(自产自销:A企业该商品的未税市场价格为10,000元),顾客乙抽到有部iPad平板(外购:购入的未税价钱为5,000元)。A企业必须交纳什么税?


  
个税
  
公司向职工派发的礼品应划入职工获得礼品本月的职工薪酬,合并计算和代收代缴个税,税率3%-45%;礼品是自产自销的,礼品使用价值依照公司那时候的市场价格确定;礼品是外购,礼品使用价值依照购入价钱确定。
  公司向非职工派发的礼品,应依照本人的“别的个人所得”,代收代缴个税,可用固定不动征收率20%。礼品是自产自销的,礼品使用价值依照公司那时候的市场价格确定;礼品是外购,礼品使用价值依照购入价钱确定。
  假定实例中,小赵和小赵的月薪都为7,000元,接到礼品的本月,A企业必须派发的礼品代收代缴的个人所得税各自为:
  职工小赵:(7,000+10,000-3,500)*25%-1,005=2,370
  职工小赵:(7,000+5,000-3,500)*20%-555=1,145
  顾客甲:10,000/(1-20%)*20%=2,500
  顾客乙:5,000/(1-20%)*20%=1,250
  留意:顾客取得的礼品使用价值是代收代缴个税后工资的使用价值,因而必须倒算相对的个人所得税。
  
所得税
  公司向职工派发的礼品,礼品是自产自销的,视同销售货品,需依照公司那时候的市场价格,交纳所得税,涉及到的原料进项税额能够抵税;
  公司向职工派发的礼品,礼品是外购的,购置时的所得税进项税额不可抵税;
  公司向非职工派发的礼品,礼品是自产自销的,视同销售货品,需依照公司那时候的市场价格,交纳所得税,涉及到的原料进项税额能够抵税;
  公司向非职工派发的礼品,礼品是外购的,视同销售货品,需依照公司那时候的市场价格,交纳所得税,购置时的所得税进项税额能够抵税。
  
所得税
  
针对所得税,公司将自产自销或外购的货品做为礼品奖赏给职工或赠给顾客,都应视同销售确定收益,符合规定测算交纳所得税。
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关键词: 奖品进项税额度
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