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税务规划误区:增值税的税收筹划

发布时间:2019-07-03 20:40
文章作者:捷税宝

  通过跟大量咨询和调研沟通发现,地产企业税务筹划领域往往存在三个共同的误区:。

  一是,需要缴纳大量税费时才考虑税务筹划。

  二是,认为税务筹划是财务部门的事。

  三是,认为税务筹划就是如何做帐。

  反之,要做好税务筹划,需走出误区,做好一下三方面工作:。

  一是,事前做好统一规划,早在拿地和公司注册阶段就应入手。

  二是,税务筹划无处不在,上到公司最高决策层,下到公司各部门主管,都应是税务筹划人。

  三是,税务筹划应贯穿于房地产企业开发经营活动全过程,在战略,经营和理财三个层面上立体,系统地进行思考和规企业税收筹划划,才能取得最大的筹划空间和效果。

  增值税的计税依据为销售额,在计算增值税时,既涉及到销售环节的销项税额,又涉及到购进环节的进项税额,由于税法的多种规定,纳税人完全可以通过各种合理合法的手段,降低当期销售额,扩大当期购进项目金额,做好增值税的税收筹划。

  销售方式的选择的筹划。

  在企业的销售活动中,为了达到促销的目的,往往采取多种多样的销售方式,不同的销售方式下,销售者取得的销售额会有所不同,对不同销售方式如何确定其增值税的销售额,既是企业关心的问题也是税法必须分别予以明确规定的事情,个人纳税筹划在前面章节里,相关的内容已述及,在这里只就折扣销售税收筹划问题作以阐述。

  折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务时,因购货方购货数量较大等原因,而给予购货方的价格优惠,如购买10件该产品,给予价格折扣10%,购买20件该产品,给予价格折扣20%等,由于折扣是在实现销售时同时发生的,因此,税法规定,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明,可按折扣后的余额作为销售额计算增值税。

  如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。

  这一规定,无形中就为企业提供了节税空间。

  在这里需要税收优惠说明几点:第一,折扣销售不同于销售折扣,销售折扣是指销货方在销售货物或应税劳务后,为了鼓励购货方及早偿还货款,而协议许诺给购货方的一种折扣优惠(如在10天内付款,货款折扣2%,20天内付款,折扣1%,30天内全价付款)。

  销售折扣发生在销货之后,是一种融资性质的理财费用,因此,销售折扣不得从销售额中减除,第二,折扣销售仅限于货物价格的折扣,如果销货者将自产,委托加工和购买的货物用于实物折扣的,则该实物款额不能从货物销售额中减除,且该实物应按增值税条例“视同销售货物”中的“赠送他人”计算征收增值税。

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