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关于通讯费财税政策有哪些?

发布时间:2019-10-29 07:34
文章作者:节税网
一些企业给员工报账通讯费,尽管通信花费是企业的“小”开支,但汇聚起來也并不是个小数,并且是一月务必产生的开支。对员工通讯费开展有效的税收筹划,有益于节省税赋。
 员工通讯费有关税务总局现财税政策

 
 财税政策之一:国家财政部《有关企业提升职工福利费财务会计的通告》(财企[2009]242号)第二条:“企业为员工出示通信工资待遇,早已推行货币化改革的,按月按规范派发或付款的,理应列入员工职工薪酬,已不列入职工福利费管理方法;暂未推行货币化改革的,企业产生的有关开支做为职工福利费管理方法”。
 
 财税政策·之二:国税总局《有关企业工资薪金所得及职工福利费扣减难题的通告》(国税函[2009]3号)第二条“工资薪金所得总金额”,就是指企业依照本通告第一条要求实际上派发的工资薪金所得总数,不包含企业的职工福利费。就是报账的通讯费懒政职工薪酬,做为职工福利费新项目。
 
财税政策 之三:国家财政部、国税总局《有关将电信业列入增值税改征所得税示范点的通告》(税务总局[2014]43号,简称税务总局[2014]43号),征收率分成基本电信服务和升值电信服务两档,第一档出示基本电信服务征收率为11%,第二档出示升值电信服务征收率为6%,之后索要的通讯费税票将是增值发票,税票由税务局管理方法。

 员工通讯费税收筹划计划方案剖析
 
 (一)通讯费列入工资条货币化派发与报账通讯费税票
 
 甲企业,张某是企业财务经理,2014年8月能够从企业得到10 000元的薪水(注:早已扣减个人社保、个人公积金),此外可得到通讯费补助500元。张某的薪水和应纳个税状况以下表1.
 以上中,张某的税前收益为10 500元,个税845元,税后工资净利润9 655元,对于薪水和通讯费累计交纳个人所得税,针对这样的事情,可开展以下的税收筹划:张某做为企业对外开放联系业务通讯费索要电信网单位开据的税票,在企业要求的信用额度500元内报账;或,企业统一选购手机充值卡,在福利费用中税前列支,那麼,开展以上税收筹划之后张某一月的薪水状况以下
 
 根据以上较为能够算出,在企业开展个税税收筹划后,张某每一月少交纳的个税为9 755—9 655=100元,每一年张某少交纳的个税为100×12=1 200元。开展了那样的税收筹划后,企业也没什么损害,报账的通讯费可做为职工福利费税前列支,但职工福利费在职工薪酬的14%之内容许扣减。
 
 (二)“房地产营改增”后通讯费税票本人名字与公司名称
 
 乙企业是所得税一般纳税人,企业要求通讯费以票报账,管理层通讯费规范1 000元,共5人;中层干部通讯费规范500元,共20人;一般销售人员规范为300元,共200人。通讯费额度很大,一月报账通讯费累计达75 000元。
 
 「计划方案一」倘若2014年8月末,本人向电信网单位索要税票,依据国务院令第538号《中华共和国所得税暂行条例》第二十一条“向顾客本人市场销售货品或是应税服务的,不可开据所得税增值税专票。”之要求,是没法索要所得税增值税专票的,而只有获得所得税专用发票75 000元,无进项税,企业不可以抵扣增值税。
 「计划方案二」本人电话卡统一转户给企业。
 
 乙企业2014年8月月初将移动用户由企业行政部统一到电信公司申请办理转户,转户到企业户下,那样,企业能够节省成本又能够减少因营销人员辞职而产生的业务流程外流。那麼,8月的手机话费75 000元(在其中:基本电信服务为60 000元,除此之外升值电信服务15 000元),就能在月末获得所得税增值税专票,价税合计75 000元,依据税务总局[2014]43号,在其中所得税额为:60 000×11%+15 000×6%=7 500(元),依据《所得税暂行条例》第八条“从销货方获得的所得税增值税专票上标明的所得税额,进项税准许从销项税中抵税”,抵税后实际上开支75 000-7 500=67 500元。
 
 2个计划方案较为,显著看得见后一个计划方案既合乎企业会计制度要求67 500元能够税前列支“营业费用”,又合乎民法要求增值税抵扣7 500元。
 
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关键词: 财税政策
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