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财税资讯 | 税率下调,过渡期怎么抵扣?怎么开

发布时间:2019-03-06 16:18
文章作者:节税网

财税2018年32号文规定从5月1日起,纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用17%和11%税率的,税率分别调整为16%、10%。  

 
1

5月1日之后取得的17%,11%的专票可以继续抵扣认证,不受税率调整影响。  

网传的让5月1日之前把17%、11%进项税发票全部抵扣,否则之后不允许抵扣是误导。  

能否抵扣不会因为税率的调整而变化,按照增值税暂行条件及实施细则规定,只要满足抵扣范围,在认证有效期内,均可认证抵扣。  

从来没有所谓的5月1日就不能再抵扣认证17%、11%专用发票的通知。  

这种通知也是不会有的,如果有,那绝对是劳民伤财的事,小企业无所谓,大企业要把上千家供应商的在途发票都认证抵扣完。  

三个字:不可能。

 
2

 

5月1日之后发生销货退回、开票有误、应税服务终止或者销货部分退回及发生销售折让应该按照原税率开具红字发票。  

5月1日之后收到17%、11%发票不仅可以认证抵扣,如果发生需要开具红字的情况,比如开票有误、销售折让、销售退回,当然也可以开红字。  

17%的开负数17%,11%的开负数11%。  

比如,2018年5月10日,燕园财税公司收到一张供应商2018年4月30日开具的增值税专用发票,金额100,税率17%,税额17。财务审核发现发票名称开具有误,燕园财税有限责任公司开成了燕园财税公司。  

发票直接退回供应商。  

供应商收到退回发票后,直接在开票系统申请红字通知单并开具红字发票,金额-100,税额-17,同时开具一张正确的发票,金额100,税率17%,税额17。 

很多人觉得5月1日后就会开不出17%、11%的红字发票和蓝字发票,而且申报表中的17%和11%的栏次也会自然取消。  

其实不然,我们可以看出现在的增值税申报表都还保留着13%的栏次。  

按照13%简并到11%经验,17%和11%在申报表相应栏次还会保留,新申报表应该会直接增加16%、10%。

只不过呢应该在填写上会做出一定填写限制,比如该栏次有发生额,需要去税务大厅申报并附一定说明。

 
3

 

5月1日之前按照17%、11%做了未开票收入申报,5月1日之后补开发票也应该开17%、11%。  

比如,燕园财税公司2018年4月发生了一笔应税收入,金额100,税率17%,税额17,由于无法取得对方开票信息,暂未开票,会计在5月申报表进行了未开票收入的申报。  

2018年5月,客户提供了开票信息,这个时候应该给客户开具17%的增值税专用发票,而不是开16%。  

因为纳税义务时间发生在4月,而且本身已经按照17%申报过了增值税。  

 

 
4

强势的购买方可以让供应商提前开票。

同样的含税价格,当然取得17%的专票会比16%的划算,因为抵扣进项税会多。如果你足够强势,你完全可以让销售方提前给你开票。

 
5

 

强势的销售方切不可拖延开票。

销售方足够强势,你也不能不按纳税义务时间开票,别想着现在的票都拖到5月1日后开具再申报,如果故意拖延,滞纳金是逃不掉的。

税款不是想什么缴,就什么时候缴。一切都得严格按照增值税暂行条例规定的纳税义务时间来。

燕园财税公司向供应商采购了一批货物,2018年4月15日就付款了,货物也收到了,向供应商索取发票,供应商说5月1日再开,这显然错误的。

 
6

购销双方应该协商好,互利共赢,平稳过度。

燕园财税公司和供应商2018年2月签订了一份销售合同,约定含税价100万,开17%增值税发票,由于货物要2018年6月才生产完毕并发货安装,供应商说到时候只能开16%的发票了。

燕园财税公司觉得开16%发票有点亏,需要调整合同价格。经过协商不含税合同价不变,相应调整了税金。

不含税合同价=100/1.17=85.47

调整后的含税合同价=85.47*1.16=99.15。

注:以上观点,均根据税收文件以及自己经验理解总结而得出,不做为办税依据,仅做为参考之用。

最近燕园财税潍坊分中心,由财税专家富治纯教授主讲的《国地税合并下的税务稽查风险防范》课程中添加这块内容的实务答疑《税率调整后 ,5大财税实务难题》,希望大家积极关注,并能在接下来的工作中融汇贯通。

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