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税收筹划的问题和税务筹划与漏税的区别

发布时间:2019-06-06 18:21
文章作者:节税网

  要树立合法的税收筹划观念,注意培养正确的纳税意识,建立合法的税收筹划观念,以合法的税收筹划方式,合理安排经营活动,税收筹划一个重要的特点就是合法性,即税收筹划方案不能违反现行的税收制度,不能违背立法意图,但节税,避税与逃税在某些情况下可以相互转化,有时界限不明,或者一种方案在一个国家是合法的,而在另一个国家可能是违法的,这就要求税收筹划人员在设计税收筹划方案时,要充分了解本国的税收制度以及其他国家的税收制度,了解纳税人的权利和义务,使税收筹划在合法的前提下进行,否则,要付出一定的代价,这一点对于刚刚加入世界贸易组织的中国来说,尤其重要。

  要全面了解相关的税收政策,法规及处罚条例,全面了解与投资,经营,筹资活动相关的税法法规,其他法规以及处理惯例,既然税收筹划方案主要来自不同的投资,经营,筹资方式下的税收规定的比较,因此,对其相关的税收法规,其他法规以及处理惯例的全面了解,就成为税收筹划的基础环节,有了这种全面的了解,才能预测出不同的纳税方案,并进行比较,优化选择,进而做出对纳税人有利的决策,反之,如果对有关的政策,法规不了解,就无法预测多种纳税方案,税收企业税收筹划筹划活动就无法进行。

  注意税收与非税收因素,综合衡量税收筹划方案,影响企业税收筹划的因素很多,其中有税收与非税收因素,直观上看,税收筹划是为了税收支付的节约,但企业进行税收筹划的根本目的不能仅仅停留在节约税收支付这一点上,而应该要通过节约税收支付达到增加收益,有助于企业发展的目的,因此,综合衡量税收筹划方案,处理好局部利益与整体利益的关系,就成为税收筹划的核心问题,这就要求我们在进行税收筹划时,要由上而下,由粗到细,逐渐达到所期望的优的总体效益。

  具体问题具体分析,不能生搬硬套,现实生活中,税收筹划没有固定的套路或模式,税收筹划的手段及形式也是多样的,所以针对不同的问题,因地制宜,具体问题具体分析,税收筹划方案及结果随纳税人具体情况的不同而不同,随着国家相关政策的变化而变化,对他人适用的方案对自己不一定适用,此时适用的方案,彼时不一定适用。

  总之,我们应该在享受已有税收优惠政策的同时,密切关注国家颁发的新税收优惠政策,深入领会政策精神,为合理避税提供更多的政策支持,同时巩固与税收部门的沟通,积极分析企业现状,找出更多的税收收益的契合点,争取新的税收收个人纳税筹划益,并应该进一步加强财政法规与税收法规的学习与研究,从中找出合理避税的佳途径。

  (一)税务筹划与偷税的区别。

  从合法性上看,税收筹划是合法的,而偷税是非法的,偷税,是指纳税人故意违反税收法规,采取伪造,隐匿,擅自销毁等多种手段不缴或少缴税款的行为,“其行为的后果要受到国家法律的制裁,而税务筹划则是纳税人在税收法律允许的情况下,以达到减轻或消除税收负担,实现企业价值大化目的的行为,因此,税收筹划既不是违法行为,更不是犯罪行为。

  从行为发生时间看,税务筹划是在纳税义务发生之前所作的经营,投资,理财的事先筹划与安排,具有事前筹划性特点,而偷税是在应税行为发生后所进行的,是对已确立的纳税义务予以隐瞒和造假,具有明显的事后性和欺诈性特征。

  (二)税务筹划与避税的区别。

  避税是用合法手段以减少税收负担,但其手段通常是钻税法上的漏洞,反常和缺陷,谋取不是立法者原来所期望的税收利益,与立法者的立法本意,立法导向是相违背的,税务筹划与避税的区别主要表现在:。

  在执行税收法规方面税法体现国家与纳税人之间的权利和义务关系,而税收体现国家与纳税人之间的经济利益分配关系,税收优惠税法赋予纳税人进行税务筹划的权利,避税虽然不违法,但属于主观上“钻税法”的空子,有悖于国家的税收政策,实践中不应提倡鼓励,目前,没有一个国家在法律上规定避税合法并予以法律保护,但也没有一个国家在法律上明确规定避税非法而予以制裁,因此,避税本身并不存在合法与非法的问题。

  在政府的政策导向方面税收是政府进行宏观调控的经济杠杆,国家通过制定税法,将国家的产业政策,生产布局,外贸政策等体现在税法的具体条款上,税务筹划就是纳税人通过自身经济活动的调整,避开国家限制的方面,主动使其符合税收优惠政策,以达到减轻税负的目的,对此,国家税务部门不但应当允许,而且应该加以鼓励,然而避税仅是从税法的不完善(即存在的漏洞)方面来规避税收负担,而不考虑政府的经济政策,产业政策和自身经济活动的调整。

  在会计决策方面税务筹划不仅着眼于税法,还要进行总体管理决策,将筹资决策,投资决策,营运决策,收益分配决策与税务筹划结合起来,从眼前利益与长远利益的结合上,谋求纳税人的大经济利益,然而避税仅就税法本身去谋划,只求当期税收利益,只求减轻当期税负,一般较少考虑其他因素,其出发点和归宿只是为了少纳税。

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