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核定征收所得税如何计算合理避税特性

发布时间:2019-06-04 14:12
文章作者:节税网

  核定征收企业所得税方法适用于:按规定可以不设置账簿的,按规定应当设置但未设置账薄的,不提供纳税资料的,虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料,收入凭证,费用凭证残缺不全,难以查账的,发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的,申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的,所以企业所得税核定征收适用于不能正确提供企业利润所得的企业。

  核定征收企业所得税方法分为核定其应税所得率和核定其应纳所得税额二种:。

  对于⑴能正确核算(查实)收入总额,但不能正确核算(查实)成本费用总额的。

  ⑵能正确核算(查实)成本费用总企业税收筹划额,但不能正确核算(查实)收入总额的。

  ⑶通过合理方法,能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的企业,采用核定其应税所得率的方法。

  纳税人不属于以上情形的,采用核定其应纳所得税额,核定征收企业所得税的计算方法:采用应税所得率方式核定征收企业所得税的,应纳所得税额计算公式如下:。

  应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率。

  应纳税所得额=应税收入额×应税所得率。

  或:应纳税所得额=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率。

  税务局根据什么来确定按核定征收企业所得税需交纳金额,通过填列《企业所得税征收方式鉴定表》(见附表,个人纳税筹划以下简称鉴定表),由纳税人提出申请,税务机关审核,确定其征收方式。

  哪些地方可享受所得税核定,新税法对现行优惠政策进行了整合,从以区域优惠为主,转向“以产业优惠为主,区域优惠为辅”,建立了新型税收优惠体制,这里能享受核定的区域一般集中在少数民族自治区。

  合理避税的特性。

  1,合法性——合理避税的合法性是指企业的筹划是在法律许可范围内,按照税法规章进行的合理纳税,纳税单位可以根据税法的要求,合理运用税法的知识进行优化选择,从而减少纳税负担,而对于违反税法规定的不履行纳税责任,以降低税收负担的行为,是属于违法的行为,要进行坚决的抵制。

  2,筹划性税收优惠——在纳税活动中,纳税义务具有滞后性,企业经济交易行为结合后才进行纳税行为,收益进行分配结束后,才进行纳税活动,这就在客观条件上使纳税活动可以进行筹划,因此,筹划性是纳税的一个特点。

  税收是有针对性的,纳税人和征税对象的性质不同,决定了税收待遇的不同,这在另一个方面为纳税人提供了可选择较低税负决策的机会,如果经营活动已经发生,应纳税额已经确定而去偷逃税或欠税,都不能认为是合理避税。

  3,风险性——纳税筹划是有风险性的,合理避税的目的是为了合理的进行减少交税,但是在纳税的实际操作进行中,往往不能达到预期目的,这是受合理避税的风险影响的。

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