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个税年度清算事项及解读

发布时间:2020-01-09 14:16
文章作者:节税网

  依据税法规定,2019年度汇算仅计算并结清本年度综合所得的应退或应补税款,不涉及以前或往后年度,也不涉及财产租赁等分类所得,以及纳税人按规定选择不并入综合所得计算纳税的全年一次性奖金等所得。

  二,无需办理年度汇算的纳税人。

  经国务院批准,依据《财政部税务总局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》(2019年第94号)有关规定,纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的,无需办理年度汇算:。

  (一)纳税人年度汇算需补税但上海公司税收筹划年度综合所得收入不超过12万元的。

  (二)纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的。

  (三)纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。

  三,需要办理年度汇算的纳税人。

  依据税法规定,符合下列情形之一的,纳税人需要办理年度汇算:。

  (一)2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的,包括2019年度综合所得收入额不超过6万元但已预缴个人所得税,年度中间劳务报酬,稿酬,特许权使用费适用的预扣率高于综合所得年适用税率,预缴税款时,上海纳税筹划未申报扣除或未足额扣除减除费用,专项扣除,专项附加扣除,依法确定的其他扣除或捐赠,以及未申报享受或未足额享受综合所得税收优惠等情形。

  (二)2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的,包括取得两处及以上综合所得,合并后适用税率提高导致已预缴税额小于年度应纳税额等情形。

  一,什么是年度汇算。

  2019年1月1日,新修改的个人所得税法全面实施,这次个人所得税改革,除提高“起征点”和增加六项专项附加扣除外,还在我国历史上首次建立了综上海个人纳税筹划合与分类相结合的个人所得税制,这样有利于平衡不同所得税负,更好发挥个人所得税收入分配调节作用。

  综合税制,通俗讲就是“合并全年收入,按年计算税款”,与我国原先一直实行的分类税制相比,个人所得税的计算方法发生了改变,即将纳税人取得的工资薪金,劳务报酬,稿酬,特许权使用费四项所得合并为“综合所得”,以“年”为一个周期计算应该缴纳的个人所得税,平时取得这四项收入时,先由支付方(即扣缴义务人)依税法规定按月或者按次预扣预缴税款,年度终了,上海企业纳税筹划纳税人需要将上述四项所得的全年收入和可以扣除的费用进行汇总,收入额减去费用,扣除后,适用3%—45%的综合所得年度税率表,计算全年应纳个人所得税,再减去年度内已经预缴的税款,向税务机关办理年度纳税申报并结清应退或应补税款,这个过程就是汇算清缴,简言之,就是在平时已预缴税款的基础上“查遗补漏,汇总收支,按年算账,多退少补”,这也是国际通行做法。

  为便于公众理解,根据个人所得税法第二条和第十一条规定,《公告》第一条解释了年度汇算概念和内容,需要说明的是:。

  第一,我国个人所得税上海公司纳税筹划的纳税人分为居民个人和非居民个人,两者判定条件不同,所负有的纳税义务也不相同,《公告》第一条中所称“居民个人”,是指个人所得税法第一条规定的“在中国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人”,也就是说,只有居民个人,才需要办理年度汇算。

  第二,年度汇算之所以称为“年度”,是指仅限于计算并结清纳税年度的应退或者应补税款,不涉及以前年度,也不涉及以后年度,因此,2020年纳税人办理年度汇算时仅需要汇总2019年度取得的综合所得。

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