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税收筹划的超前性和税收筹划问题研究

发布时间:2019-06-12 15:19
文章作者:节税网

  有些成功的筹划,需要在现有法规限制的范围内寻找筹划空间,比如,要为企业筹划一个年终红利分配方案,就应该用现代企业产权制度的理念,确定分配关系,适当考虑员工劳动分红,尤其要考虑人力资本的收益问题,如果囿于现行《公司法》规定的“谁投资谁受益,不出资不受益”分配理念的限制,只考虑股东利益,不考虑人力资本收益,这样的分配方案不是最优的。

  税收筹划要及早预见法规调整方向,根本原因在于现实经济的活跃性,超前性与法律稳定性,滞后性的矛盾,税收筹划的超前性,决定了税收筹划是一个高风险的业务,在实际工作中,我们必须把握程序上的合法性,最大限度地降低操作风险。

  在中国企业的管理中,存在各种各样的情感色彩,企业成为员工情感交流的重要场所,随之产生了友情化的哥们儿式企业管理模式,这种模式迫使税收筹划过多考虑当事人的情感理念,而忽视引入法制化的制度理念,正确的做法是把二者结合起来,在处理涉税诉讼,行政复议业务时,既要充分考虑双方当事人的情感理念,又要按法律程序办事,商讨问题时提前考虑法律规范,然后再考虑情感因素,这样便于沟通,促成双方妥协,在程序上提前考虑法律因素,以企业税收筹划防范风险,这种要求明显体现在为涉外企业服务上,要注意东西方文化的差异,不能纯粹用我们的价值理念去判定对方行为的合理性。

  运作上要有预见性运作上超前,要求税收筹划中介机构在实际工作中,妥善处理“情,理,法”的关系,摆脱固有理念的约束,用新的“情,理,法”理念认识问题,处理问题,解决问题。

  实现产权清晰是企业改革的一个老问题,但是,很多企业的产权至今仍不清晰,所以,在处理产权问题时,操作上必须有预见性,而从产权清晰标准来看,要预见到民营企业的产权在现实中保护不够充分。

  面对这种情况,对民营企业进行税收筹划时,既要从“情”和“理”上考虑,对民营企业中存在的一些制度特别是产权制度予以理解,更要从法律要求的角度,对民营企业的“土制度”采取一些补救措施,以防范涉税风险,为企业解决实际困难。

  税收筹划涉及企业内部的投资,筹资,经营,分配等各项理财活动,还与政府,税务机关以及相关组织有很密切的关系,因此,为充分发挥税收筹划在现代企业财务管理中的作用,促进现代企业财务管理目标的实现,企业在进行税收筹划时还要注意以下问题:。

  1.税收筹划必须遵守国家的税收法个人纳税筹划律,法规。

  具体表现在:第一,企业开展税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行,必须依法对各种纳税方案进行选择,而不能违反税收法律规定,逃避税收负担,第二,企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规,第三,企业税收筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更,企业税收筹划方案是在一定时间,一定法律环境下,以一定的企业经营活动为背景来制定的,随着时间的推移,国家的法律法规可能发生变更,企业财务管理人员就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善,只有在这个前提下,才能保证所设计的经济活动,纳税方案为税收主管部门所认可,否则会受到相应的惩罚,并承担法律责任,给企业带来不必要的损失。

  2.税收筹划应从总体上系统地进行考虑。

  税收筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标即税后利润最大化,取得“节税”的税收利益,这表现在两个方面:一是选择低税负,即降低税收成本,提高资本回收率,二是迟延纳税,不管是哪一种,其结果都可以实现税收支出的节约,要进一步考虑的是,作为企业财务管理的一个子系统,税收筹划应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行,税收优惠税收筹划的目的在于降低企业的税收负担。

  3.税收筹划要服从于财务决策过程。

  企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现的,它直接影响到企业的投资,融资,生产经营,利润分配,如果企业的税收筹划脱离企业财务决策,必然会影响到财务决策的科学性和可行性,甚至导致企业做出错误的财务决策,例如,税法规定企业出口的产品可以享受退税的优惠政策,企业选择开放式的出口经营策略,必然为企业带来更多的税收利益,但是,如果撇开国际市场对企业产品的吸纳能力和企业产品在国际市场上的竞争能力,片面追求出口经营带来的税收利益,那就可能诱导企业做出错误甚至是致命的营销决策。

  4.税收筹划应进行成本—效益分析。

  税收筹划的根本目标就为了取得效益,但是,任何一项筹划方案都有其两面性,随着某一项筹划方案的实施,纳税人在取得部分税收利益的同时,必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用,以及因为选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益,当新发生的费用或损失小于取得的利益时,该项筹划方案才是合理的,当费用或损失大于取得的利益时,该筹划方案就是失败方案,一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择,必须综合考虑。

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