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税收筹划论文和运用技术政策

发布时间:2019-06-11 14:43
文章作者:节税网

  (一)税收筹划是纳税人生存和发展的必然选择。

  随着经济的不断发展,市场竞争日趋激烈,企业要在激烈的竞争环境中立于不败之地,并且有所发展,不仅要扩大生产规模,提高劳动生产率,增加收入,也要采用新技术,新工艺,对固定资产进行更新改造,减少原材料消耗,降低生产成本,在经济资源有限,生产力水平相对稳定的条件下,收入的增长,生产成本的降低都有一定的限度,故通过税收筹划,降低税收成本成为纳税人的必然选择。

  (二)税收筹划是社会主义市场经济的客观要求。

  由于税收具有无偿性的特点,所以税收必然会在一定程度上损害纳税人的既得经济利益,与纳税人的利润最大化的经营目标相背离,这就要求纳税人认真研究政府的税收政策及立法精神,针对自身的经营特点,进行有效的税收筹划,找到能够为自己所利用的途径,在依法纳税的前提下,减轻税收负担。

  (三)我国的税收优惠政策及国际间的税收制度的差异为税收筹划提供了广阔的空间。

  地区间,部门间发展不平衡,产业结构不合理是制约我国经济发展的重要因素,调整产业结构,产品结构,促企业税收筹划进落后地区的经济发展是我国目前宏观控制的主要内容。

  1.合法性,即税收筹划应在法律允许的范围内,由税收政策指导筹划活动,企业要将自己的筹划行为与不当避税,偷税,漏税合理地区分开来,在合法的前提下进行税收筹划,是对税法立法宗旨的有效贯彻,也体现了税收政策导向的合理有效性。

  2.超前性,税收筹划是企业对生产经营,投资活动等的设计和安排,在现实的经济活动中,纳税义务的发生具有滞后性,即由于特定经济事项的发生才使企业负有纳税义务,如:产品,劳务销售,货物运输后才缴纳增值税,营业税等,收益实现后才缴纳所得税等,一旦经营活动实际发生,应纳税款就已确定,再进行筹划已失去现实意义。

  3.目的性,税收筹划的目的是最大限度地减轻企业的税收负担,减轻税收负担一般有两种形式:一是选择低税负,在多种纳税方案中选择税负最低的方案,二是滞延纳税时间,即在纳税总额大致相同的各方案中,选择纳税时间滞后的方案,这就意味着企业得到一笔无息贷款,通过税负减轻而达到收益最大化的目的。

  4.积极性,从宏观经济调节个人纳税筹划看,税收是调节经营者,消费者行为的一种有效经济杠杆,国家往往根据经营者和消费者的“节约税款,谋取最大利润”的心态,有意通过税收优惠政策,引导和鼓励投资者和消费者采取政策导向的行为,借以实现某种特定的经济或社会目的。

  5.综合性,由于多种税基相互关联,某种税基缩减的同时,可能会引起其他税种税基的增大,某一纳税期限内少缴或不缴税款可能会在另外一个或几个纳税期内多缴,因此,税收筹划还要综合考虑,不能只注重个别税种税负的降低,或某一纳税期限内少缴或不缴税款,而要着眼于整体税负的轻重。

  6.普遍性,从世界各国的税收体制看,国家为达到某种目的或意图,总要牺牲一定的税收利益,对纳税者施以一定的税收优惠,引导和规范纳税人的经济行为,这就为企业提供了进行税收筹划,寻找低税负,降低税收成本的机会,这种机会是普遍存在的。

  一,利用扣除技术的所得税筹划。

  扣除技术是税收筹划的基本技术之一,扣除的内容是指从计税金额中允许扣除的项目,其要旨为尽量使扣除额,宽免额或冲抵额为最大化,税收优惠从而使纳税人当年或以后年度税负减少。

  税法规定,盈利工业企业发生的上述技术开发费比上年增长10%(含10%)以上的,除当年发生额准予在企业应纳税所得额中据实扣除外,经主管税务机关审核批准后,可再按其实际发生额的50%直接抵扣当年应纳税所得额,增长未达到10%以上的,不得再加计扣除,因此,企业如何运用扣除技术进行税收筹划,使技术开发费的增长比例达到10%以上,来换取50%纳税收扣除额,从而达到减少当年企业所得税的目的。

  二,利用扣除顺序的所得税筹划。

  税法规定,纳税人技术开发费比上年增长10%以上,其实际发生额的50%大于企业当年应纳税所得额的,可准予抵扣其不超过应纳税所得额的部分,超过部分,当年和以后年度均不得抵扣,另外,税法也规定了企业当年度产生的亏损,可用下一纳税年度的所得额进行弥补,下一纳税年度的所得不足弥补的,可逐年延续,但最长不得超过5年,那么,纳税人如果当年既有以前年度亏损需弥补,又有加计扣除的技术开发费时,哪种顺序能使所得税更少呢,这要视以前年度亏损是上年度亏损还是5年前的亏损而定。

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