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论企业及施工所得税的税收筹划

发布时间:2019-06-10 14:18
文章作者:节税网

  企业所得税的纳税义务人是指在中国境内实行独立经济核算的企业或组织,根据规定,不同的组织形式,对是否构成纳税人,有着不同的结果,公司在设立下属公司时,选择设立子公司还是分公司对企业所得税负会产生影响,由于子公司是独立法人,如果盈利,其利润不能并入母公司利润,应当作为独立的纳税义务人单独交纳企业所得税,当子公司所在地税率较低时,子公司可以少纳企业所得税,使公司整体税负较低,而分公司不是独立法人,只能将其利润并入母公司交纳企业所得税,无论其所在地税负高低,均不能增减公司的整体税负,再者作为公司,其营业利润要交纳企业所得税,是企业所得税的纳税义务人,而税后利润作为股息分配给投资者,投资者还要缴纳一次个人所得税,又成为个人所得税的纳税义务人,而合伙企业则不作为公司对待,不构成企业所得税的纳税义务人,只课征各个合伙人分得收企业税收筹划益的个人所得税。

  一,税收筹划必须规范纳税行为。

  为了规范施工企业的纳税行为,既避免人为的多交税,又避免因偷漏税而遭受税局处罚,争取最大的税后利益,需从如下几个方面着手:一是树立正确的纳税意识,二是在组机构方面进行规范,三是从业务流程方面进行规范,四是财务人员必须参与经营管理。

  二,规范筹划以后的纳税事项。

  (一)营业税,城建税等附加方面。

  (1)纳税人从事安装工程作业,凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的,其营业额应包括设备的价款在内,施工企业普遍存在由甲方业主供应材料,设备后转账抵作工程款的情况,甲供材必须计入营业额交纳营业税,甲供设备如果没有计入施工产值,可以不计入营业额交纳营业税,施工企业在投标报价和结算时,应掌握这些规定,以免给企业增加税负。

  (二)个人所得税问题。

  个人纳税筹划(1)利用计税依据及税率的税收筹划(利用起征点进行筹划),个人所得税中对工资等项目课税均有一定的起征点,并且是累进税率,纳税人应尽量避免一次取得大额收入,在合法的前提下节税,举例说明:。

  刘某为某国有公司的负责人,月工资收入1500元(包括各类津贴和月奖金),年终企业发给其年终奖金2000元,同时母公司因其企业经营得好,又发给其3000元奖励金,此处可以3个月时间做一下比较。

  (三)企业所得税问题。

  (1)子公司必须单独交纳企业所得税,其盈亏不能汇总到总公司统一缴纳,应将一部分子公司变更为分公司,办理了工商税务登记且能独立核算的分公司也必须单独交纳企业所得税,应将这些分公司的核算改为不能独立核算(即不能独立完整核算收入,成本,费用)。

  (2)施工企业所有的外地工程项目都必须办理外出经营证明,未办理外出经营证明,将被代征企业所得税,必税收优惠须注意的是没有办理工商税务登记的分公司不能以分公司名义签订工程合同,必须以总公司的名义签订(合同总公司盖章),否则无法办理外出经营证明,分包工程是否代扣所得税的问题,按规定如果分包单位能提供外出经营证明,作为总包方的施工企业不用代扣所得税,如果分包单位不能提供则总包方要代扣所得税。

  (3)根据国税发[2004]80号文件规定,企业对已投入使用的固定资产,原则上应保持现行折旧方法的稳定,对新购入的固定资产以及已投入使用并采取税法规定折旧方法的固定资产,确实需要采用或改用税法规定以外折旧方法计提折旧的,企业可自行确定,并在该固定资产投入使用或改变折旧方法后的首个纳税年度,在报送企业年度所得税申报表时,附送该固定资产采用或改用的折旧方法,具体年限以及原因等说明资料,这意味着企业在选择固定资产折旧方法上有了一定的筹划空间。

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