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常见的税收筹划方法及适合的情况

发布时间:2019-06-07 17:50
文章作者:节税网

  工业性企业的主营业务收入主要包括销售产品,自制半成品,代制,代修品,提供工业性作业等所取得的收入,商品流通企业的主营业务收入主要包括销售商品取得的收入,旅游企业的主营业务收入包括客房收入,餐饮收入等。

  其他业务收入主要包括固定资产出租取得的收入,技术转让取得的收入,销售材料取得的收入,包装物出租取得的收入等。

  营业收入中的其他业务收入在会计核算中一般不经常发生兼营业务交易,占企业营业收入的比重较小。

  收入业务核算复杂,企业为了达到某种目的,常在财务会计处理上采用各种作假的手段,(隐瞒收入转移利润,虚增收入以粉饰财务状况)。

  企业业务收入容易产生虚假的地方归纳起来,主要表现在:已实现销售收入的业务不作账务处理,白条出库作实现销售入账,预收货款提前转入销售收入,销售材料收入直接冲减材料成本,隐藏固定资产出租收入,销售退回的产品只冲减成本不冲减收入,销售边角料收入私存“小金库”,工业性劳务收企业税收筹划入直接冲减劳务成本,产品以旧换新将差价列作销售收入,只计算主要产品的销售收入,不计算副产品,联产品,自制半成品的销售收入等,为了加强对营业收入的监督,国家审计机关,部分审计机构,社会审计组织以及财政税务等部分应对企业的经济活动进行审核检查。

  主营业务收入是指销售商品或提供劳务等取得的营业收入,其作假的主要方式有:。

  1.发票管理不严格。

  发票是企业销售产品的主要原始凭证,也是计税的主要依据。

  工作中,有些企业不按发票管理办法严格管理发票,在发票的使用和保管过程中存在着许多问题,主要表现在开销售发票,开“阴阳票”,代他人开票等,这样便给偷税,漏税,贪污盗窃,私设“小金库”留有了余地。

  2.产品销售收入入账时间不正确。

  根据企业会计准则及会计制度规定,企业发出商品,同时收讫货款或取得索取货款的凭证时,作为销售收入的入账时间,但是有的企业常常违反入账时间,人为地改变入账时间,改变当期计税基数,个人纳税筹划随意的调查当期的利润,影响了利润的真实。

  如:企业某月开据价值50万元的发票,当期抵扣后应交税金30000元,但企业觉得上交税金可惜,便决定只上16000元的税金,会计授意只能将开据税额为14000元的发票取出不下账,待下月再下账,再找进项,从而使得当月的发票领用存月报表,发票使用明细表等报表全部失真。

  3.产品销售收入的入账金额不实。

  某些企业销售商品时以“应收账款”,“银行存款”直接冲减“库存商品”“产成品”从而随意变动记账的销售额,造成当期损益不实。

  如:某企业销售一批节能灯,价值计20000元,企业为了逃税,便不通过收入,销货成本核算,直接挂往来抵减产成品。

  首先我们通过文字层面来理解税收筹划,筹划即是计划安排,就是需要我们在事件发生前进行的,税务收筹划可以理解为,企业在纳税义务发生前进行的筹划安排组织。

  税收筹划的合法性,我们要区分税务筹划和偷税漏税行为,税务筹划是在不违反税收优惠相关法律法规,企业运用税务优惠政策,地缘优势实现企业节税降负。

  税收筹划的整体性,我们进行税务筹划一方面可以对于公司的整体协作有效的提高,我们最终的目标就是为企业节税,这么说可能比较宽泛,这个节税是从全局出发,不是单独的某个税降了而其他的税升了,整体的节税额,整体的税负率,采取节税最优方案。

  还有就是很多老板认为公司的钱就是自己的钱,公私不分,这样无形之中就会给企业带来了税务风险,而财务部门呢,由于知识水平有限,很难进行筹划,最重要的一点就是税务机关的稽查力度不断加强,稽查手段愈发先进准确,所以老的一套的东西不适用于目前的情况等等的一系列问题。

  我们可以从上面提到的任意一点或者多点来开展税务筹划,税务筹划呢也是根据企业自身的税务难题,企业所得税筹划依照企业开头说到的不同的税种,不同的行业,不同的性质的法人,不同性质的企业形式,结合税务收优惠政策找出节税最优方案,让企业合理合法的节省纳税。

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